增值税从暂行条例到立法：1993 - 2024年间发生了什么？！ 2024年12月25日，十四届全国人大常委会第十三次会议表决通过了增值税法，该法自2026年1月1日起施行。 这一立法成果意味着增值税自1993年起始的暂行条例时期迈入了新的立法阶段。 增值税是中国的第一大税种，据财政部数据，2023年全年国内增值税收入约为6.9万亿元，在全国税收收入中所占比重约为38%；2024年前11个月增值税收入约6.1万亿元，占比约38%。 当前增值税纳税人超过6000万户，并且由于商品、服务、不动产等都包含增值税，所以增值税与老百姓的生活息息相关，这也致使增值税立法备受瞩目。 1993年12月13日，国务院令第134号公布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，于1994年1月1日起施行，设定了征税范围等初步框架。2008 - 2009年对该条例进行修订，促使增值税从生产型向消费型转变。2012年起，营改增试点从上海开始，到2016年5月1日在全国全面试点，营业税就此退出历史舞台。 2017年修订增值税暂行条例时融入了营改增内容。2019 - 2023年期间，增值税法草案历经多次审议并征求意见。 增值税的这一变革历程有着深刻的背景。 从经济转型发展的需求来讲，我国从计划经济向市场经济转变的过程中，原流转税制存在不利于企业发展、税负不公平等问题，新的产业业态不断出现促使增值税制度持续完善。在现代服务业发展方面，营改增解决了重复征税的问题，优化了产业上下游的协同发展。 税收制度的规范化也推动了增值税立法。 税收法定主义要求税收基本制度应通过法律来实施，增值税作为第一大税种，暂行条例存在立法层级低、授权过度使用等弊病，立法是必然的趋势。在国际税收竞争与协调的影响下，国际上倾向于减轻企业增值税税负、优化结构，我国需要顺应这种趋势以应对竞争；跨国企业日益增多，我国需要将增值税制度立法以与国际接轨，提升在国际税收治理方面的话语权。 此次增值税立法有着诸多重要意义。它落实了税收法定原则，使我国税收法律征收收入占比超过80%，为税务机关的征收执行和纳税人纳税提供了法律依据，提升了我国的法治形象，吸引国际资本。立法巩固了税制改革的成果，将营改增等成果固定下来，完善现代增值税制度体系。从推动经济高质量发展来看，对企业而言制度更加透明、稳定、公平，有助于宏观经济产业结构的优化升级，还能够促进国内统一大市场的建设，减少市场扭曲现象。税率提高 税收目标 5个财税临界点 税收理论 0税 禁止税收优惠 企业的十八税 税法已作废 可抵税🔥
