在新疆系列88：会计是门艺术，区别中泰化学，天富能源股东占用10亿肉眼可见 全文约1500字，阅读约需5分钟。 一、事件概述 天富能源[股票代码600509]被石河子国资长期占用资金10亿，会计挂账其他应收款。证监局决定对详细情况未予介绍。 关于对新疆天富集团有限责任公司及相关责任人员采取出具警示函监管措施的决定 〔2023〕18号 依据《中华人民共和国证券法》《公司债券发行与交易管理办法》等有关规定，我局对你公司实施了现场检查，发现你公司作为“19天富债”“20天富01”的债券发行人，存在以下问题：…… 四、存在股东资金占用情形 公司与第二大股东石河子国资长期存在大额资金往来，其他应收款挂账长期超过10亿元，占用公司自有资金，加重公司资金压力。 上述行为违反了《公司债券发行与交易管理办法》（证监会令第113号）第四十二条、第四十五条及《公司债券发行与交易管理办法》（证监会令第180号）第五十条、五十三条的规定。…… 新疆证监局 2023年7月12日 二、事件分析 （一）不同公司，不同操作 在《在新疆系列86：会计是门艺术，中泰化学股东花式占用资金约84亿》中，我们指出预收账款、预付账款和其他应收款、其他应付款在税务大数据分析时的意义不一样。 中泰化学股东通过支付预付款、代垫费用等形式，占用资金84亿，被税务重新定性未可知。 天富能源则直接将10亿挂账其他应收款，这种情况下，不用麻烦税局大数据，肉眼可见。 （二）不同操作，不同因果 因为对方是石河子国资，加上长期占用，10亿放哪个科目都显大。 如果一开始通过拆分，虚构多个交易合同，约定预付款，然后再作废合同，返还预付款，循环下去，操作起来虽然繁琐，很难被发现。但这样做是违反会计法和税法的。会计拿着卖白菜的钱，没必要操卖白粉的心。 另外，我们在以往提供服务的过程中遇到过一种情况，该公司净利率16%，却和国资签了一个年化10%的借款合同，借给了国资10亿，明显是亏了。企业直接放在其他应收款并发了公告，就是让大家都知道自己吃亏了。 （三）税务影响 首先需要知晓的是，对同一件事，税法和老板的看法可能不一致，比如关联方收利息，利率高了不行低了不行。比如利率可行，但借贷金额高了也不行……需要结合经营和税法选择合适的合同条款。 关联方借款的税务主要关注点： 1、收不收利息， 2、利率多少， 3、增值税交不交， 4、企业所得税交不交， 5、利息支出能不能企业所得税扣除， 6、利息支出能不能土地增值税扣除， 7、印花税， 8、利息收入个人所得税， 9、发票怎么开。 可参考《中国税务报 | 企业设置资金池，但资金往来操作不当，补税4356万》、《关联企业间：出现无偿借贷，警惕税务风险》、《看税局如何发现民间高利贷偷税9455万》、《在新疆系列82：探秘何种高利贷不用交税》，也可百度关键词“关联方借款 增值税 企业所得税 个人所得税 土地增值税 印花税”进行搜索。 税局在设计指标模型时，可通过分析财务报表往来款科目、财务费用科目之间的关系，判断关联方往来款的税务问题。 随着税务大数据不断完善，风险模型指标不断增加，税局无需入户即可发现税务问题，企业需要高度重视关联资金往来的税务问题，以及自身财务报表和公开信息的披露。 三、我们的建议 （一）合法经营合理节税； （二）税事不决找我们。 参考资料： 1.财务核算不规范、存在股东资金占用情形 天富能源被新疆证监局警示，中国网财经，2023-07-19 2.增值税暂行条例及实施细则 3.一般反避税管理办法（试行） 4.特别纳税调整实施办法（试行） 5.特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法 6.特别纳税调整内部工作规程 7.税收征收管理法及实施细则 8. 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 9. 《财政部 税务总局关于延续实施医疗服务免征增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第68号） —end— 免责声明：本文仅供一般参考用，不构成任何投资、法律、会计或税务的最终操作建议。 ©版权所有，未经允许不得转载。 #乌鲁木齐头条##新疆##乌鲁木齐##新疆##新疆头条#