审计工作底稿的要素

审计工作底稿的标题

每张底稿应当包括：

被审计单位的名称；

审计项目的名称；

资产负债表日或底稿覆盖的会计期间。

审计过程记录

具体项目或事项的识别特征。识别特征是指被测试项目或事项表现出的征象或标志。识别特征通常具有唯一性，可以使其他人员根据识别特征识别该项目或事项，并重新执行该测试。

常见具体项目或事项的识别特征。

识别特征应具备唯一性，即根据识别特征，相关人员能够追踪到唯一的项目，具体而言：

单据的唯一编号

如订购单、发运单、签收单和会计凭证等，需要注意区别不同的会计期间，以保证查询编号可以直接识别相关项目或事项。

实施审计程序的范围并指明该主体

银行存款日记账的大额交易测试中，对一定金额以上的所有会计分录进行测试。

样本来源、抽样起点和间隔

说明选样的方法，重新执行此方法可以追踪到特定的样本。

询问程序

询问的时间、被询问人的姓名及职位。

观察程序

观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间。

重大事项及相关重大职业判断。

内容

引起特别风险的事项；

实施审计程序的结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和拟采取的应对措施；

导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；

导致出具非无保留意见、带强调事项段或者“与持续经营相关的重大不确定性”等段落的审计报告事项。

记录要求

与管理层、治理层和其他人员对重大事项性质的讨论，以及讨论的时间、地点和参与人员；

可以将分散的重大事项的记录汇总在重大事项概要中；

重大事项概要包括识别的重大事项及其如何得到解决，或对其他支持性底稿的交叉索引。

不一致的处理

如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，注册会计师应当记录如何处理不一致的情况。