何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#吕梁#

2023年12月，国家税务总局山西省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”上公布了重大税收违法失信案件信息，其中，吕梁市共计有15家公司存在虚开增值税专用发票的行为，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

15家公司大多数为煤炭类、能源类公司，虚开的金额从420多万元（税额70多万元）至1.2亿多元（税额1600多万元）不等，例如：孝义市宏某煤炭销售有限公司，在2020年11月至2021年10月，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票875份，金额8621.85万元，税额1121.27万元；让他人为自己开具与实际经营业务不符的增值税专用发票1112份，金额12829.74万元，税额1668.33万元。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

虚开增值税专用发票税额在50万元以上、250万元以上的，分别属于虚开增值税专用发票罪税额较大、数额巨大的标准，分别处：三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

上述15家公司虚开的税额都分别达到了数额较大、数额巨大的标准，将面临处罚。对于虚开税额250万元以上，不具有减轻处罚情节的，最低也要面临十年有期徒刑的刑罚。例如：

1.1.案例一：贾某某虚开增值税专用发票案

1.2.审理法院：山西省祁县人民法院刑事判决书（2018）晋0727刑初55号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人贾某某在没有实际货物交易的情况下，介绍祁县A煤化有限责任公司给唐山市B能源有限公司虚开增值税专用发票，虚开税款金额达3909997.93元，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人的罪名成立。被告人积极联系、介绍他人虚开增值税专用发票，在共同犯罪过程中起主要作用，应认定为主犯，对辩护人提出的属于从犯的辩护意见，本院不予采纳。被告人曾因故意犯罪被判处有期徒刑，在刑罚执行完毕后五年内再犯应当判处有期徒刑以上刑罚之罪，系累犯，依法应当从重处罚；被告人主动投案，并如实供述主要犯罪事实，可认定为自首，依法可以从轻处罚；被告人当庭自愿认罪，且由家属代为退缴了全部违法所得，酌情对被告人可予从轻处罚。......判决如下：被告人贾某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金八万元。

对于虚开税额较大的，可以争取缓刑的结果。例如：

2.1.案例二：郝某虚开增值税专用发票案

2.2.审理法院：山西省汾阳市人民法院刑事判决书（2020）晋1182刑初191号

2.3.裁判结果：本院认为，被告人郝某违反国家税收征管秩序和发票管理法规，在没有真实交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税额达594819.94元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实及罪名成立，量刑建议适当，本院予以支持。被告人郝某犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，属自首，依法可以减轻处罚；积极补缴税款及滞纳金，当庭认罪悔罪，又属初犯，依法可以酌情从轻处罚。辩护人关于被告人郝某有自首情节，认罪认罚，积极补缴税款及滞纳金，属初犯，可以对其从轻减轻处罚的辩护意见成立，本院予以支持。......判决如下：被告人郝某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金十万元。

3.1.案例三：任某甲、苏某虚开增值税专用发票案

3.2.审理法院：山西省汾阳市人民法院刑事判决书（2020）晋1182刑初152号

3.3.裁判结果：综上，本院认为，被告人任某甲、苏某违反国家税收征管和发票管理规定，为牟取非法利益，在没有真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，税款数额达1790321.33元，数额较大，二被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的事实及罪名成立，证据确实充分，本院予以支持。被告人苏某作为公司会计，听从被告人任某甲的指挥安排，在共同犯罪中处于次要、辅助地位，属从犯，依法减轻处罚；被告人任某甲能主动到案，如实供述犯罪事实，属自首，依法从轻处罚；二被告人认罪认罚，依法从宽处理；二被告人能主动缴纳罚金，酌情从轻处罚；公诉机关提出的主刑部分的量刑建议适当，本院予以采纳，辩护人提出的罚金刑量刑建议过高，应予调整的意见，本院根据二被告人的犯罪情节、悔罪表现等，参照同地区同类判决，酌情予以调整；......判决如下：被告人任某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒三年，缓刑四年，并处罚金十一万元；被告人苏某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金五万元。

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