在新疆系列80：会计错开6亿发票，关注错开发票票面项目的税务风险 全文约2700字，阅读约需5分钟。 一、事件概述 大公司开错发票6亿，被税务处罚。 证券代码：835106 证券简称：天图控股 主办券商：国投证券 天图控股集团股份有限公司关于公司收到税务行政处罚决定书的公告 （一）涉嫌违法违规事实： **税务所对天图控股集团股份有限公司发票进行检查，发现公司在2020 年至2022 年间共开出“*物流辅助服务*仓储服务费”内容增值税发票9,365 份，涉及金额780,277,198 元，其中真正是仓储服务的只有113,783,816 元，余下的666,493,382 元是 (B2B/B2C 和调拨)操作出库服务、质检维修服务、仓内包装服务和其他增值服务，属于开错发票，未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票。 （二）处罚/处理依据及结果： 根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十三条第(一)项，决定罚款一万元。 https://guangdong.chinatax.gov.cn/siteapps/webpage/gdtax/sgs_new/xzcf_content.jsp?xkid=7ca07e3a8d604b368e08968057f2d076&webcode=gdsw&sitecode=gdtax 二、事件分析 （一）常见发票开具错误类型 开错发票有很多种可能，重要的有税率错误、项目名称错误、规格型号数量错误、备注栏错误。 税率、项目名称错误可能直接影响税额，在《汽车租赁是否配备司机，税率大有不同》一文中，因为项目名称错误和税率错误，导致的税收金额错误。 规格型号数量错误虽然不直接影响税额，但是笔者见过企业购入货物的进项税发票上规格是吨，但开出的销项税发票上规格改成了立方米，这样可以规避税务系统的直接比对。但如果税局以此为疑点，深入核查，将吨和立方米之间进行换算还原，仍可以还原真相。 对于备注栏，有一些特殊要求，比如建筑业需要备注项目所在地，运输业需要备注起运地到达地等等。一些特殊要求的项目如下： 发票备注栏特殊要求： 01货物运输服务 增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。 政策依据： 《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号） 02差额征税开票 纳税人自行开具增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。 政策依据： 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号） 03建筑服务 提供建筑服务，纳税人自行开具增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。 政策依据： 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号） 04销售、出租不动产 销售、出租不动产，纳税人自行开具增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。 政策依据： 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号） 05保险代收车船税发票 保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。 政策依据： 《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》（国家税务总局公告2016年第51号） 06销售预付卡 特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。 政策依据： 《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号） 07铁路运输企业提供货物运输服务 铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。 政策依据： 《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号） （二）错误发票开具处罚标准 根据《西北五省（区）税务行政处罚裁量基准》，未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票的处罚标准如下： 违法行为： 未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票。 处罚依据： 《中华人民共和国发票管理办法》第三十三条：违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收： （一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的。 裁量基准： 违法行为轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且没有造成危害后果的，不予处罚。 除前款规定情形外，按以下标准进行行政处罚： 1、涉及发票份数不满10份或者发票金额不满5万元的，对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款，有违法所得的予以没收。 2、涉及发票份数10份以上不满100份或者发票金额5万元以上不满50万元的，对个人处50元以上2000元以下的罚款，对单位处200元以上2000元以下的罚款，有违法所得的予以没收。 3、涉及发票份数100份以上或者发票金额50万元以上的，处2000元以上1万元以下的罚款，有违法所得的予以没收。 同一违法行为既涉及发票份数又涉及发票金额的，且对应的处罚基准裁量阶次不一致时，按照处罚较重的裁量阶次执行。 （三）接受发票一方的风险 接收未按规定填写发票票面项目的发票，会对接收发票的企业产生不利影响，简要归纳如下： 01增值税 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条 02企业所得税 企业取得填写不规范等不符合规定的发票，不得作为税前扣除凭证。 依据：《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2018年第28号） 03土地增值税 在发票备注栏未注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，不得计入土地增值税扣除项目金额。 依据：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号） 三、我们的建议 （一）合法经营合理节税； （二）税事不决找我们。 —end— 杜成伟，具有注册会计师、注册税务师、资产评估师、律师、证券及基金从业资格，清华大学公共管理硕士。业务领域包括协助企业解决税务争议，应对税务检查和转让定价调查，企业控制权规划和税务筹划，上市及并购重组税务筹划。拥有超过15年的专业经验，曾任职于税务局、国内外上市公司、会计师事务所、律师事务所，与多个国家部门保持良好沟通关系。累计为10余家美股/A股上市公司，200余家企业提供税务和法律服务，行业覆盖新疆八大产业集群。 免责声明：本文仅供一般参考用，不构成任何投资、法律、会计或税务的最终操作建议。 ©版权所有，未经允许不得转载。